近日，山東證監(jiān)局對(duì)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“永拓所”）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，該所執(zhí)行的3家上市公司、1家新三板掛牌公司審計(jì)工作存在一系列問題，因此對(duì)該所作出采取出具警示函措施的決定。
山東證監(jiān)局此次檢查的永拓所4個(gè)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目，分別是山東領(lǐng)信信息科技股份有限公司（ST領(lǐng)信，831129.NQ）2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目、南京華脈科技股份有限公司（華脈科技，603042 .SH）2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目、山東礦機(jī)集團(tuán)股份有限公司（山東礦機(jī)，002526.SZ）2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目、九江德福科技股份有限公司（德福科技，301511.SZ）2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目。
中介機(jī)構(gòu)被稱為資本市場(chǎng)的“看門人”，其是否盡責(zé)直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。山東證監(jiān)局的警示函對(duì)永拓所資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)有多大影響，還有待進(jìn)一步觀察。
曾服務(wù)136家A股企業(yè)
永拓所官網(wǎng)顯示，該所隸屬于永拓集團(tuán)，目前在濟(jì)南等地?fù)碛?8家分所。2020年，該所通過了財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)雙備案審核，可依法從事證券服務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)。2002年起，連續(xù)20年位列全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。另外，永拓所的兄弟單位永拓富信會(huì)計(jì)師事務(wù)所可出具港交所上市公司審計(jì)報(bào)告。
永拓所官網(wǎng)表示，在國(guó)內(nèi)，該所共計(jì)為136家A股企業(yè)（包括主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、擬上市公司）提供了多元化服務(wù)，其中：主板70家、中小板16家、創(chuàng)業(yè)板13家、B股3家、擬上市18家；成功完成IPO首發(fā)16家。
內(nèi)部管理混亂，獨(dú)立性欠缺
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，永拓所在內(nèi)部管理、質(zhì)量管理、獨(dú)立性方面都存在明顯的問題。
在內(nèi)部管理方面，該所未對(duì)總分所業(yè)務(wù)進(jìn)行一體化管理。部分項(xiàng)目由分所自行承接、復(fù)核并出具相關(guān)報(bào)告，未通過事務(wù)所業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行管理，總所無法對(duì)分所執(zhí)業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控；未對(duì)總分所財(cái)務(wù)進(jìn)行一體化管理，分所銀行賬戶及部分收入未經(jīng)總所統(tǒng)一管理；未由總所統(tǒng)一計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金；未建立和運(yùn)行工時(shí)管理系統(tǒng)；未建立相關(guān)信息系統(tǒng)支持事務(wù)所獨(dú)立性管理、監(jiān)控等活動(dòng)。
在質(zhì)量管理體系方面，該所部分項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽署時(shí)間晚于實(shí)際執(zhí)業(yè)時(shí)間；部分項(xiàng)目業(yè)務(wù)接受與保持的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位；部分項(xiàng)目審計(jì)人員配備不足；未針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的質(zhì)控復(fù)核程序；部分項(xiàng)目存在交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情況；部分項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序流于形式；監(jiān)控和整改制度不完善，未規(guī)定項(xiàng)目質(zhì)量檢查抽取方式和檢查流程；監(jiān)控和整改程序執(zhí)行不到位，業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查流于形式，未跟進(jìn)整改落實(shí)情況；檢查覆蓋范圍不符合準(zhǔn)則規(guī)定的檢查周期要求。
在獨(dú)立性方面，該所部分審計(jì)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師未按規(guī)定輪換，部分人員在擔(dān)任年審項(xiàng)目合伙人后立即擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核人員；未有效執(zhí)行投資申報(bào)制度、內(nèi)幕知情人登記備案制度，存在個(gè)別員工及其近親屬買賣其執(zhí)業(yè)項(xiàng)目股票的情況；部分IPO項(xiàng)目存在或有收費(fèi)條款；年度獨(dú)立性聲明簽署范圍不恰當(dāng)，未包括除注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的其他審計(jì)執(zhí)業(yè)人員及質(zhì)控復(fù)核人員；員工培訓(xùn)、考核未設(shè)置獨(dú)立性相關(guān)內(nèi)容或指標(biāo)。
經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，2022年1月，該所曾被廣東證監(jiān)局罰款120萬元，沒收收入120萬元，原因是永拓所及相關(guān)人員在為金剛玻璃2016年年報(bào)、2017年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)過程中，未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
2021年7月，財(cái)政部曾對(duì)永拓所進(jìn)行了警告處罰。這源于財(cái)政部組織山西監(jiān)管局對(duì)永拓所2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行了檢查，查出如下問題：廣西林業(yè)集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“廣西林業(yè)”）子公司廣西桂海林漿紙有限公司（簡(jiǎn)稱“桂海林公司”）與斯道拉恩索漿紙亞洲有限公司共同投資成立斯道拉恩索（廣西）林業(yè)有限公司和斯道拉恩索（廣西）漿紙有限公司，桂海林公司對(duì)上述兩家公司均持有15%股權(quán)，并作為可供出售金融資產(chǎn)核算。檢查發(fā)現(xiàn)，該投資安排符合長(zhǎng)期股權(quán)投資重大影響的條件，應(yīng)列示在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目并按權(quán)益法核算。上述問題影響廣西林業(yè)2019年度的凈利潤(rùn)-107015006.76元，年初未分配利潤(rùn)-541268382.00元。永拓所對(duì)廣西林業(yè)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，未對(duì)上述投資的性質(zhì)、初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未充分關(guān)注該事項(xiàng)對(duì)廣西林業(yè)盈虧產(chǎn)生重大影響，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見等。
天眼查顯示，因?qū)徲?jì)執(zhí)業(yè)存在問題，永拓所曾陷入多起“證券虛假陳述責(zé)任糾紛”訴訟案件。
對(duì)4家企業(yè)的審計(jì)均存在系列問題
山東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，永拓所在審計(jì)領(lǐng)信股份2022年年報(bào)時(shí)，明知領(lǐng)信股份存在以前年度虛增收入的情況下，未充分識(shí)別管理層凌駕于控制之上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行的整體層面內(nèi)部控制工作審計(jì)結(jié)論為“未見異常”。
在審計(jì)華脈科技2023年年報(bào)時(shí)，永拓所底稿中未見核實(shí)被審計(jì)單位是否存在已質(zhì)押票據(jù)、銀行退回票據(jù)并檢查相應(yīng)審批文件和合同等資料的相關(guān)記錄；未對(duì)庫存商品、原材料執(zhí)行賬實(shí)核對(duì)程序；未對(duì)回函用印異常事項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與行業(yè)平均水平存在差異，未對(duì)差異原因及合理性進(jìn)行分析說明；未見編制關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)底稿等。
在審計(jì)山東礦機(jī)2023年年報(bào)時(shí)，永拓所個(gè)別項(xiàng)目組成員未簽署獨(dú)立性聲明；未識(shí)別貨幣資金核算范圍存在的異常情形，大額資金流水核查不到位；未對(duì)函證地址異常、回函不符、回函無印章等函證異常事項(xiàng)予以充分關(guān)注；應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表記錄的結(jié)論與實(shí)際情況不符；底稿中未見監(jiān)盤照片，未見核查固定資產(chǎn)狀況的相關(guān)記錄；對(duì)收入確認(rèn)雙向測(cè)試程序執(zhí)行不到位；未充分關(guān)注記入研發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi)大幅增長(zhǎng)情況并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序等。
在審計(jì)德福科技2023年年報(bào)時(shí)，永拓所對(duì)資金流水核查程序執(zhí)行不到位，樣本設(shè)計(jì)和抽樣方法不合理；函證程序執(zhí)行不到位，個(gè)別大額保證金未執(zhí)行函證程序，未驗(yàn)證電子回函的可靠性；監(jiān)盤過程中未關(guān)注存貨狀態(tài)；對(duì)函證中的異常情況和回函不符事項(xiàng)未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未識(shí)別在建工程核算錯(cuò)誤及內(nèi)控缺陷；未關(guān)注12月份工資計(jì)提與期后發(fā)放金額差異；未識(shí)別內(nèi)部調(diào)撥收入跨期；未識(shí)別增值稅加計(jì)抵減入賬時(shí)點(diǎn)異常并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方披露、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、對(duì)法律法規(guī)的考慮執(zhí)行專門的審計(jì)程序，未單獨(dú)編制相關(guān)底稿等。
經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，上述4家公司中，大部分公司在永拓所審計(jì)后盈利數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常。
公開財(cái)報(bào)顯示，領(lǐng)信股份2022年盈利858.82萬元，審計(jì)意見為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，2023年巨虧1.2億元，審計(jì)意見為“拒絕（無法）表示意見”；華脈科技2023年虧損8420.21萬元，審計(jì)意見為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，2024年前三季度虧損819.71萬元；山東礦機(jī)2023年為盈利1.72億元，審計(jì)意見為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，2024年前三季度盈利為1.1億元；德福科技2023年盈利1.33億元，審計(jì)意見為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，2024年前三季度為虧損2.04億元。
（大眾新聞·經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者 石憲亮）
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